行政事业单位管理研究

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一、存在的问题

（一）会计机构设置与人员配备不符合要求

部分行政事业单位特别是小单位未设置或不具备设置专门财务机构的条件，会计人员大多不是财会类专业出身，会计人员兼职出纳现象较为普遍，不符合人员配备和不相容岗位相分离的要求；部分单位财务人员不具备从事会计工作所需要的专业能力，单位会计基础工作能力比较薄弱，账务记载不规范，财务人员处理复杂业务、财务分析决策的能力不足。

（二）政府会计制度执行方面存在偏差

部分行政事业单位未按照政府会计制度要求从2019年起进行新的会计方式核算，有的单位推后一年才开始执行政府会计制度；有的单位新旧会计制度转换不彻底，未编制转换工作底稿，只对部分科目进行转换，未转换到明细科目；有的单位新旧会计制度转换后，核算不规范，预算会计存在漏记、错记等问题，财务会计和预算会计衔接不紧密，逻辑错误，财务报告和决算报告数据存在一定差异；有的单位未将固定资产信息系统和财务账面进行核对，两者之间固定资产数据存在差异。

（三）财政云软件使用操作仍不熟练

部分行政事业单位会计人员对财政云软件各模块功能的使用仍不熟悉，有的单位只能满足日常运转所需的资金申请和资金支付，对会计核算、财务报表查询、差异分析、机制凭证生成修改等操作不熟悉；有的单位财务人员已更换多年，仍使用原财务人员姓名及账号密码进行核算；有的单位经办岗、审核岗由一人保管和操作几个财务岗位人员的账号密码，内控流于形式。

（四）财经政策文件执行存在偏差

有的财务人员对常用的政策文件条款不熟悉，如：有些单位对《差旅费管理办法》中不同级别出差人员乘坐交通工具的等级及住宿标准相关规定不清楚，财务人员审核把关不严，超支部分未由个人自理，对超标准开支的费用由单位予以报销；部分单位对《公务接待管理实施意见》中陪餐人数、人均用餐标准等内容不清楚，日常有时以电话记录代替公函进行接待，对公务接待理解存在偏差，对没有公函的接待有意进行回避，单位账面上全年无接待费支出，存在转移、隐匿公务接待费开支问题；有的单位对《陕西省基层工会收支管理办法实施细则》中工会经费的支出范围内容不清楚，使用工会经费时采取发放现金、购物卡的方式，不符合规定。

（五）单位固定资产账账不符、账实不符

部分行政事业单位长期不进行固定资产盘点与清查，新增的固定资产未按要求进行登记，未按规定计提固定资产折旧，未设置资产明细分类账；部分单位房屋建筑物已拆除多年，但账面上未做核销，仍然记载，造成单位账实不符，会计基础信息失真，资产管理亟待规范。

（六）往来款项长期挂账未清理

部分行政事业单位往来款项长期不对账，未进行明细核算，分不清应收应付对象，有些陈年老账挂账不规范，使用公司简称，会计人员经过频繁更替后无法追溯，形成呆账、坏账；一些工程预付款年终未结算，虚增结转结余，影响决算数据。

（七）公务卡结算制度推行缓慢

以某县为例，2021年审计发现，纳入全县国库集中支付的单位有121个，其中办理公务卡的预算单位有80个，办卡的单位中有50个单位还未启用公务卡或还未规范使用公务卡系统结算，只有30个单位通过公务卡系统结算。

二、采取的对策

（一）加强财务人员学习培训

加强对财会人员的财政财务理论和技能培训，加大对财会人员工作资料汇编讲解，财政云各模块操作分批培训、实践操作、答疑解惑，举办财政云实操技能比赛、会计政策理论竞赛，不断提高会计队伍政策水平和业务能力。

（二）加强行政事业单位财务管理机构建设

对具备条件的单位，应设置专门的财务管理机构，配备能够胜任会计工作的人员，严格执行不相容岗位相分离原则，建议财政部门从严要求，促进预算单位加强财务管理，提高会计信息质量和核算水平；对不具备设置专门机构或配备专门财务人员条件的，单位可以聘请有资质的会计代理记账机构进行代理记账，单位人员应经常与代账机构人员进行沟通交流，确保记账业务处理正确、业财融合。

（三）制定符合当地实际的会计人才管理办法

财政部门应建立当地会计人才信息库，设置学历、专业、职业资格、获得荣誉、考试选拔等维度，对当地会计人才进行评比入库，定期对入库人员进行调整和补充。各单位使用财务人员时原则上优先使用入库人员，入库人员在调动、评优、提拔方面给予适当倾斜。财政部门每年可通过评比会计先进个人、会计之星、树立会计标杆等活动，激励会计人员争先进位。

（四）财政部门和省市相关部门应加强财务

综合质量检查和专项检查。财政部门应成立检查组，对预算管理、资产管理、资金使用、财务核算、绩效考核、公务卡结算等方面进行全方位分组检查指导，及时发现和纠正财务问题。审计和巡查部门应加强对行政事业单位的内控执行、资金使用等方面进行全面监督。

（五）完善资产管理制度。行政事业单位

应做好资产录入、计提折旧、调转、处置、报废等基础性工作，定期对固定资产进行清查盘点，加强与财政国有资产监督管理部门沟通协调，及时申请报批完善相关资产手续，每季度将固定资产系统与财务账进行核对。财政部门应不断加强国有资产监管力度，建立资产盘点核查制度，确保行政事业单位资产账实相符、资产管理系统会计基础信息全面真实。

（六）加强往来账款管理。行政事业单位

应当认真分析挂账原因，依据财务制度规定调整有关账务，清理挂账款项。每季度应核对往来款项，属单位性质的应收应付挂账，应该定期核对；属个人性质的借款，应该催促其完善手续，及时报账，归还借款；对单位调离人员，财务手续办完后，方可调离本单位，避免形成呆坏账。

作者:张科 单位:宝鸡市凤县审计局